Ревизия и аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создает предпосылки для нарушений и злоупотреблений при осуществлении расчетных операций и поэтому требует постоянного контроля за их проведением и отражением в учете.

Источниками информации для проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами являются: договоры поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, копии платежных документов, книга покупок, книга продаж, учетные регистры по счету 76, Главная книга, отчетность и др.

Тест проверки представлен в таблице 3.2

Таблица 3.2 - Тест проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетных операций на ОДО «Инторекс»

Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Выводы и решения
1	2	3
1. Внутренний контроль
Проводится ли инвентаризация расчетов?	Один раз в полугодие	Слабый контроль. Провести выборочную инвентаризацию
Проверяются ли сроки возникновения задолженности?	Выборочно	Возможны пропуски сроков исковой давности
Имеются ли акты сверки расчетов, и как регулярно проводится их анализ?	Акты сверки расчетов имеются, но они не анализируются	Ослаблен внутренний контроль. Риск контроля высокий
Выявляются ли, анализируются ли причины неплатежей?	Выборочно по первичным документам	Необходимо провести выборочную проверку
2. Система учета
Разработаны ли схемы организации и отражения на счетах расчетных операций?	Определен план счетов и разработана схема в автоматизированном виде	Корреспонденция счетов по учету расчетных операций отвечает установленным требованиям
Установлен ли и как соблюдается график документооборота по расчетным операциям?	График не установлен	Уточнить правильность оформления первичных документов
Ведется ли аналитический учет по каждому виду расчетов?	Да	Выборочно проверить правильность учетных записей
Проверяются ли главным бухгалтером записи по расчетным операциям в учетных регистрах?	Ежеквартально	Вероятность ошибки невысока

Чтобы наметить направления проверки, области углубленного контроля, необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов в организации.

Надо установить наличие необходимой нормативной базы; перечень применяемых первичных документов, порядок их заполнения; состояние аналитического учета; организацию внутреннего контроля расчетных операций. Ответы на эти и другие вопросы были получены путем тестирования данного участка системы контроля в организации.

Проверка правильности отражения расчетных операций в учете и отчетности в ОДО «Инторекс» проводилась за 2011 год.

Порядок проверки первичных документов, регистров синтетического, аналитического учета, применяемые способы проверки представлены в таблице 3.3 При проверке использовались следующие приемы:

1. Изучение по данным бухгалтерского баланса правильности отражения дебиторской и кредиторской задолженности по соответствующим статьям.

2. Исследование первичных документов, установление необоснованных записей в них, ошибок в подсчетах, неоформленных, неправильно оформленных, подложных документов.

Перейти на страницу: 1 2

Другие статьи

Формирование бюджета движения денежных средств на предприятии
Актуальность работы состоит в том, что планирование движения денежных средств - один из наиболее важных аспектов организации операционного цикла и создание целостной и эффективной системы управления. Бюджет движения денежных средств является основным документом финансового планировани ...